企業(yè)文化
走轉型創(chuàng )新之路，做好任期經(jīng)濟責任審計
發(fā)布日期:2015/1/8 17:13:59 | 瀏覽次數:11390 來(lái)源:集團審計監督部部長(cháng) 張心亮
特發(fā)集團按照市國資委有關(guān)規定和要求，加強審計監督工作，以監督促管理，以服務(wù)增效益，著(zhù)力開(kāi)展任期經(jīng)濟責任審計，加快內審工作轉型，不斷拓寬審計領(lǐng)域，豐富審計內容，創(chuàng )新審計手段，提高審計成果的水平和實(shí)效，幫助企業(yè)提高營(yíng)運效果和實(shí)現價(jià)值增值的目標，取得了較好成績(jì)，近年先后榮獲市內審機構優(yōu)秀審計項目獎和市內審工作先進(jìn)單位等稱(chēng)號。
一、創(chuàng )新制度拓展內容，推動(dòng)審計工作轉型
2013年特發(fā)新班子上任后，重點(diǎn)抓戰略管控，強化任期考評機制，特發(fā)審計人員圍繞中心目標，調整審計思路，通過(guò)多方調研，研究?jì)葘徯袠I(yè)轉型動(dòng)態(tài)及發(fā)展趨勢，發(fā)布了《企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》，形成了一套適合企業(yè)實(shí)際有自身特色的經(jīng)責審計制度體系。
一是審計制度系統化模塊化。以制訂《企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》為基礎，擬訂任期審計相關(guān)工作標準細則，同時(shí)修訂原有的《內部審計管理辦法》、《內部審計工作程序》等制度，并補充審計公示、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì )議等程序。
二是創(chuàng )新拓展任期審計內容。在以往關(guān)注任期經(jīng)濟指標、資本保值指標的基礎上，增加戰略管理、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、重大投資、風(fēng)險內控、法人治理、組織架構等內容，提升了審計的深度和層次，覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，充分關(guān)注企業(yè)戰略目標落地和企業(yè)價(jià)值提升情況，避免領(lǐng)導干部任期內的短視效應，有利于企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。
三是任期審計常態(tài)化全覆蓋。改變以往局限于單一的離任審計局面，開(kāi)展全面任期經(jīng)濟責任審計，前移審計關(guān)口，對企業(yè)中長(cháng)期經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)行事中和事前監控，“任期三年一審”成為常態(tài)化并覆蓋至所有下屬二級企業(yè)。截止目前已完成3戶(hù)企業(yè)任期審計工作，預計2015年底實(shí)現所屬8戶(hù)企業(yè)任期審計全覆蓋，任期經(jīng)濟責任審計已成貫穿今明兩年特發(fā)審計工作主脈絡(luò )。
2014年7月中央七部委頒布《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》，將企業(yè)發(fā)展戰略和法人治理情況等納入審計內容，說(shuō)明特發(fā)集團在經(jīng)責審計的探索創(chuàng )新具有一定的前瞻性，從而也進(jìn)一步增強了特發(fā)審計向“戰略風(fēng)險導向型”管理審計轉型的信心。
二、創(chuàng )新方法豐富手段，提升審計質(zhì)量效率
特發(fā)集團積極探索審計技術(shù)，上半年完成的2戶(hù)企業(yè)任期審計，其負責人任期均超過(guò)10年，且涉及所屬企業(yè)較多，在審計過(guò)程中，面對審計量大、內容多的情況下，特發(fā)審計人員除了采用內控測試、審計抽樣、分析性復核等傳統方法外，還創(chuàng )新豐富多種審計方法和手段，既充實(shí)了審計成果，又提升了審計質(zhì)量和工作效率。
一是多層級審計訪(fǎng)談。為提高效率抓住審計重點(diǎn)，拓寬訪(fǎng)談層級，打破以往僅隨訪(fǎng)高層和重點(diǎn)事項的做法，在充分做好審前調查的基礎上，針對不同對象制定了相應的訪(fǎng)談提綱，訪(fǎng)談對象涵蓋了集團總部相關(guān)部室和被審企業(yè)的高層、中層甚至基層管理人員，訪(fǎng)談內容涵蓋公司治理到具體業(yè)務(wù)，鎖定風(fēng)險關(guān)注點(diǎn)，突出審計重點(diǎn)，提高整個(gè)審計項目的工作質(zhì)量和效率。通過(guò)多層級訪(fǎng)談，在較短的時(shí)間內掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況和被審人員履職情況，搜集到大量的審計線(xiàn)索，如所屬某上市公司審計訪(fǎng)談提綱合計123個(gè)訪(fǎng)談項目，共訪(fǎng)談26人，搜集到52條審計線(xiàn)索。
二是應用戰略分析工具。對處于戰略轉型期、致力建設專(zhuān)業(yè)珠寶產(chǎn)業(yè)園的所屬某上市公司，審計組在分析其可持續發(fā)展情況時(shí)，從客觀(guān)獨立的角度，建立SWOT模型，從4個(gè)維度進(jìn)行分析，提出了該企業(yè)打造珠寶產(chǎn)業(yè)園的6項優(yōu)勢、5項劣勢、4個(gè)機遇及3個(gè)威脅；對處于產(chǎn)業(yè)機遇期的另一個(gè)所屬上市公司，審計組在分析其戰略及產(chǎn)業(yè)情況時(shí)，利用波特五力模型，分別與同行業(yè)的標桿企業(yè)和競爭對手比較，從買(mǎi)方及供方議價(jià)能力、替代品威脅等5個(gè)維度進(jìn)行全面分析。戰略分析工具的應用綜合明晰反映企業(yè)各種內外部因素，闡明核心競爭力，給管理決策者提供客觀(guān)參考依據，有效發(fā)揮內部審計的咨詢(xún)服務(wù)功能。
三是審前暗訪(fǎng)取證。今年開(kāi)展發(fā)展中心停車(chē)場(chǎng)收費管理專(zhuān)項審計時(shí)，面對審計立項時(shí)僅有一紙發(fā)票復印件、證據不足的情況下，突破常規，通過(guò)審前暗訪(fǎng)取證，借助外單位人士駕駛車(chē)輛進(jìn)入停車(chē)場(chǎng)3個(gè)收費點(diǎn)停車(chē)繳費并索取發(fā)票，同時(shí)，深夜對現場(chǎng)兵分三路進(jìn)行突擊檢查和審計約談，取得了更多確鑿證據，并用紀檢手段和攻心政策，使保安及收費人員最終交代違法違規行為，從而發(fā)現了停車(chē)場(chǎng)存在假公章、假發(fā)票及違規收費等諸多問(wèn)題。
特發(fā)集團扎實(shí)開(kāi)展任期審計取得較好的審計成果，如所屬某上市公司的任期審計報告3萬(wàn)多字，收集審計證據32項，形成審計底稿2300余頁(yè)，在戰略管理、產(chǎn)業(yè)升級、機構設置、資產(chǎn)租賃、投資管理、產(chǎn)權管理、重大事項決策、參股企業(yè)管理等方面提出8項問(wèn)題隱患和對策建議。
三、創(chuàng )新措施促進(jìn)整改，強化審計成果運用
特發(fā)集團注重強化審計成果的利用和轉化，采取多種措施促進(jìn)審計整改落實(shí)，將審計成果升華為服務(wù)，推動(dòng)了企業(yè)規范完善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)也推進(jìn)集團任期考評辦法的落地實(shí)施。
一是注重與企業(yè)互動(dòng)溝通。在審計過(guò)程中加強與被審企業(yè)的溝通，尤其是對重點(diǎn)關(guān)注事項深入交換意見(jiàn)，從以往介入型轉變?yōu)槿谌胄蜏贤�，共同研究解決問(wèn)題的方案，確保審計建議的切實(shí)可行。如某上市公司任期審計中提到事業(yè)部設置已不能適應企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求，在溝通過(guò)程中被審企業(yè)即已高度重視，在正式審計報告發(fā)出前便已著(zhù)手進(jìn)行整改。
二是審計部門(mén)加強后續審計。下發(fā)審計意見(jiàn)書(shū)，召開(kāi)審計交流反饋約談會(huì )議，企業(yè)對審計意見(jiàn)執行情況書(shū)面回復，同時(shí)，開(kāi)展后續審計和整改跟蹤檢查，一方面督導被審企業(yè)盡快落實(shí)整改措施，同時(shí)也指導、協(xié)助被審企業(yè)解決整改中出現的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。
三是業(yè)務(wù)部門(mén)跟蹤整改落實(shí)。對審計發(fā)現問(wèn)題按性質(zhì)劃分，探索建立集團分管副總督辦，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì )同審計部雙管齊下跟蹤整改的機制，使審計建議跟進(jìn)率100%，從而確保審計工作成果真正落到實(shí)處。
任期經(jīng)濟責任審計工作的全面開(kāi)展，也推進(jìn)了集團任期考評工作機制的建立，2014年11月發(fā)布《全資控股企業(yè)首席產(chǎn)權代表任期考評管理辦法》，經(jīng)濟指標、分類(lèi)指標等考核評分基礎來(lái)源于審計報告內容，加減分項則基于審計發(fā)現問(wèn)題和責任界定，審計成果為企業(yè)領(lǐng)導人的考核評分和任期評價(jià)提供了重要參考依據。